Багаторазове оподаткування
Юридичне подвійне і більше оподаткування – це обкладання податками одного і того ж людини (компанії) в двох і більше державах. І виникає така ситуація в наступних випадках:
Якщо на рівні національного законодавства обох країн платник податків має статус резидента, і це накладає на нього необмежену податкову відповідальність. У такому випадку він повинен взяти на себе одночасну 100% – ву обов’язок зі сплати податкових зборів.
Якщо платник податків, який є резидентом однієї країни, відкрив бізнес на території стороннього держави. У цьому випадку платник податків зобов’язаний заплатити податки в обох країнах.
При одночасній обмеженою податкової відповідальності. Даний випадок обумовлений наявністю в двох і більше державах об’єктів оподаткування, власник яких – особа, яка не є резидентом жодної з цих країн.
Багаторазове оподаткування прийнято розглядати з юридичної та економічної точок зору. Економічне багаторазове оподаткування характеризується оподаткуванням податкової бази в двох і більше випадках. Наприклад, спочатку первинний податок платить компанія, відраховуючи відсотки зі свого прибутку. Потім податок стягується з акціонерів – за дивіденди. Відзначимо, що міжнародне податкове право не займається вирішенням цього питання. Дана тема розглянута в рамках національного законодавства.
Як усунути багаторазове оподаткування?
Усунути багаторазове оподаткування можна. Заходи щодо вирішення цього завдання описані в національному державному законодавстві багатьох країн. Йдеться про одностороннє усунення багаторазового оподаткування. Також заходи прописані в кожних міжнародних угодах, укладених державами.
Майже всі держави в своєму законодавстві роблять упор на принципі однократності оподаткування. Наприклад, в українському законі “Про податкову систему оподаткування і її основи” говориться, що одного й того ж об’єкту слід платити податок один раз у встановлений період часу. Такий же принцип лежить в основі міжнародного оподаткування.
Якщо мова йде про власні резидентах, держава РФ здійснює заходи, спрямовані на усунення багаторазового оподаткування. Просуваючи відповідні закони, наш уряд нехай частково, але все ж, вирішує питання на цю складну і неоднозначну тему. Для даної мети застосовуються кредитні, overall method, позитивні і негативні методи.
Методи звільнення від багаторазових податків
Позитивний метод:
Під цим методом звільнення від багаторазового оподаткування мається на увазі відрахування з тієї частини оподаткування, яке особа уже сплатило за кордоном. Наведемо приклад. Загальна сума майна резидента країни – 100 одиниць. З цієї суми 1/5 частина він отримав поза своєї держави і заплатив за цю частину податок на користь тієї країни. За позитивного методу, в своїй державі він зобов’язаний сплатити податок вже не зі 100% прибутку, а з 80-ти. Але тут теж є свої підводні камені.
Позитивний метод звільнення від багаторазових податків ділиться на прогресивний і без прогресії. Різниця в наступному: звільнення від багаторазового податку з прогресією характеризується відсутністю тієї частини об’єкта оподаткування, але фігурує в процесі обчислення податкової ставки.
Негативний метод:
Відзначимо, що є країни, які використовують метод негативного звільнення від багаторазових податків. Сенс такий: визначаючи суму і відсоток податків, держава віднімає ті збитки, які резидент поніс за кордоном. Цей метод також має два види: прогресію і відсутність прогресії. При негативному обчисленні з прогресією збитки вираховують із ставки податків.
Overall method:
Деякі держави, наприклад, Нідерланди, в розрахунку оподаткування своїх резидентів використовують Overall method – глобальний метод звільнення від сплати багаторазового податку на прибуток. У процесі визначення свого прибутку за кордоном платник податків має право відняти понесені збитки за межами країни свого резидентства з доходу, який він отримав в іншому нерезидентному державі. На жаль, в Україні таке не передбачено законодавством.
Метод кредиту:
Суть цього методу полягає у визначенні державою податкової бази свого резидента шляхом підсумовування всіх частин доходів, отриманих як в самій країні, так і за її межами. Після цього з окладу податку, одержаного шляхом такого складання, віднімається той податок, який був сплачений за кордоном. В Україні в наші дні застосовується саме цей метод усунення багаторазового оподаткування громадян.
(1 votes, average: 5.00 out of 5)