Механізм оподаткування
В основі механізму оподаткування лежать ставки податків, з яких розраховуються грошові суми, що підлягають сплаті домогосподарствами або організаціями в дохід держави.
Ставка податку – це величина плати, яку платник податків повинен внести в дохід держави в розрахунку на одиницю оподаткування. Ставка податку визначається як абсолютна сума платежу або як частка від вартості того, до чого прив’язаний даний податок (наприклад, доходи або вартість майна). При цьому завжди спірним є питання про кількісну величині цієї ставки (повинна вона бути єдиною або змінюватися з якоїсь схемою).
У світовій практиці існують три різні системи податкових ставок: прогресивна, пропорційна, регресивна.
У прогресивній системі ставка податку зростає у міру зростання величини оподатковуваного доходу або вартості майна. Застосування такої системи означає, що багаті громадяни платять у вигляді податків більшу частку своїх доходів, ніж менш заможні.
Пропорційна система характеризується рівною для кожного платника ставкою оподаткування. З ростом податкової бази сума податку зростає пропорційно. Таке оподаткування застосовується в Росії.
У регресійній системі передбачено зниження ставки оподаткування в міру зростання абсолютної величини оподатковуваного доходу і майна.
Розмір податкових вилучень постійно є предметом дискусії. Очевидно, чим більшу частку особистих доходів фізичних осіб і фірм уряд концентрує у своїх руках, тим більше можливостей мається для вирішення соціальних та інших завдань суспільства. Однак чим слабкіше податковий гніт на економіку, тим динамічніше відбувається її ріст і розвиток. У результаті раціональна система податків формується як компроміс між інтересами різних груп суспільства з урахуванням регіональних інтересів, твердих і однозначних правил побудови податкових систем. При цьому дуже багато залежить від уряду і конкретних людей, які в ньому працюють, їх знань і досвіду, їх чесності і прагнення до справедливості.
Податкові пільги виражаються в частковому або повному звільненні певних фізичних та юридичних осіб від сплати податків. Такі пільги встановлюються, наприклад, для інвалідів, пенсіонерів, освітніх установ, підприємств і підприємців малого бізнесу та ін. Податкові пільги пов’язані з пріоритетами уряду (розвиток інноваційних технологій, модернізація виробництва та ін.). Податкові пільги покращують економічну ситуацію в регіоні та країні.
Податкові пільги є практично в кожній розвиненій країні. Наприклад, у Росії їх десятки, а в США – більше 100, у Великобританії – близько 80, у Франції – понад 70, у Швеції – близько 90 і т. Д.
Податкові пільги можуть мати форму податкових кредитів – вичитав з величини початкових податків. Наприклад, у багатьох країнах від оподаткування звільняється частина частки приросту витрат на розвиток науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт. Пільги часто встановлюються в сфері амортизаційних відрахувань, тим самим стимулюється покупка нового устаткування або заміна старого.
Часто використовується метод відстрочки сплати податку та повне звільнення від податків. Такою пільгою користуються в основному малі та новостворені підприємства. Наприклад, у Франції акціонерні компанії повністю звільняються від податків на прибуток протягом перших двох років існування, а в третій рік податком обкладається тільки 25% прибутку. Весь прибуток оподатковується з шостого року діяльності компанії.
У розвинених країнах світу застосовується диференційований підхід в нарахуванні податків: чим вищі доходи, тим більше виплачується податків. Кожна країна при цьому має свій верхня межа оподаткування: найвищий (45%) встановлено у Швеції, 22% – у США і 5% – в державі Монако. У Росії застосовується так звана “плоска шкала” у розмірі 13% на заробітну плату, пенсії, доходи та прибутки. Такий підхід позбавляє державу найважливішої функції перераспределительного механізму, який у розвинених країнах багато в чому згладжує соціальний розрив між багатими і бідними.
(2 votes, average: 4.00 out of 5)