Сучасний підхід до оподаткування
Характеристики розумної системи оподаткування
У своїй книзі “Дослідження про природу і причини багатства народів” Адам Сміт звів свої принципи правильного оподаткування до чотирьох простим постулатам. Якщо сформулювати їх гранично коротко, вони такі: люди повинні платити стільки, скільки можуть заплатити; податок повинен бути певним і зрозумілим для всіх, кого він стосується; метод збору податків повинен бути зручним для платника; витрати збору податку повинні бути невеликі в порівнянні з надходженнями.
Хоча і зараз основною метою збору податків залишається отримання доходу, додаткове застосування податку робить принципи Адама Сміта неповними. Більш того, зараз пріоритетними можуть бути ненадходження коштів, а інші цілі. Тому корисно перерахувати корисні властивості, які, на думку міністра фінансів Великобританії, повинна мати система оподаткування країни.
Забезпечувати необхідний обсяг надходжень, розмір якого Міністерство фінансів може визначити досить точно.
Бути зрозумілими для платника податків і важкими для ухилення.
Бути зручними для платника податків щодо часу виплат і характеру платежів.
Бути справедливими: “найважчий тягар має лягати на найширшу спину”; не залежати від конкретної людини.
Мати можливість вносити корективи до правил.
Виступати автоматичним стабілізатором економіки. Так, для того щоб домогтися повної зайнятості або стабільного цінового рівня, міністерство фінансів може коригувати розмір податків в бюджеті для здійснення впливу на споживчі витрати, тому корисно, якщо система автоматично надає дію в потрібному напрямку.
Чи не карати додаткові зусилля та ініціативу.
Відповідати іншим аспектам політики уряду. Хоча загальна структура податків не повинна часто змінюватися, ставки окремих податків повинні постійно переглядатися, щоб точніше відображати поточну політику уряду. Але тут слід підходити обачно і ретельно зважувати всі наслідки. Для заохочення зусиль платників податків не слід робити ставку податку на дохід, отриманий в результаті роботи, нижчою, ніж на інвестиційний дохід? Чи не буде непрямий податок, підвищуючи вартість життя, підштовхувати інфляцію, так як працівники почнуть вимагати підвищення заробітної плати?
Бути мінімальними, щоб домогтися оптимального розподілу ресурсів.
Бути справедливими в розподілі загального податкового тягаря. В цьому відношенні податки можна класифікувати відповідно до частки доходу людини, що вилучається при їх виплаті:
(А) регресивний податок становить тим більшу частку особистого доходу, чим бідніша платник. Прикладом можуть служити непрямі податки, які дорівнюють для всіх споживачів незалежно від їх доходів (телевізійні ліцензії);
(Б) пропорційний податок забирає у кожного індивіда одну і ту ж частку доходу. Так, у Великобританії прибутковий податок з усіх доходів від 4101 до 26 100 фунтів на рік є пропорційним: з кожного фунта доходів в цих межах платник відраховує 23 пенси;
(В) прогресивний податок забирає тим більшу частку доходу людини, чим вище у нього величина дохід. Якщо виходити з цього, прибутковий податок з зростаючими ставками по мірі зростання доходу є прогресивним.
Практику прогресивного зростання оподаткування багатих людей зазвичай виправдовують тим, що закон спадної корисності застосуємо і до додаткового доходу: зайві 50 фунтів приносять багатому менше додаткове задоволення, ніж бідному. Значить, і вилучення цього додаткового доходу у добре оплачуваної платника податків завдасть йому менший збиток, ніж небагатому. У загальному випадку це, мабуть, вірно, однак бути до кінця впевненими в справедливості такого підходу все ж не можна, оскільки способу вимірювання істинного задоволення індивіда ще не придумано.
(1 votes, average: 5.00 out of 5)