Подвійне оподаткування: визначення
Подвійне оподаткування – одночасні однакові податки в різних країнах. Про подвійне оподаткування можна говорити, коли у платника один об’єкт оподаткування обкладається однаковими або ідентичними податками за єдиний відрізок часу, який найчастіше є податковим періодом.
У ситуації різноманіття доходів всередині держави і за кордоном не завжди буває легко визначити оподатковуваний базу. Незважаючи на це, є необхідність виділяти серед платників резидентів і нерезидентів, а, отже, є і необхідність створення системи прибуткового обліку та вилучення податків.
Відповідно до закону “Про систему оподаткування”, сума отриманого за кордоном доходу йде в суму доходу, оподатковуваного податком на території країни. “Зарубіжний” дохід враховується в сумі, з якої виходять при визначенні податку. Є пара нюансів: зараховані суми не можуть бути більше суми, яка сплачується в Україніподатку і в обов’язковому порядку, і потрібно письмове підтвердження іноземного податкового органу про те, що дійсно існують договори про уникнення подвійного оподаткування.
Коли виникає подвійне оподаткування?
Про подвійне оподаткування йдеться, коли:
Оподаткуванню підлягають податки громадян, які перебувають за кордоном. Як вихід із ситуації, використовують міжнародні угоди, за якими податок буде стягуватися або в одній з держав, або оподаткування буде регулюватися відповідними положеннями національного законодавства.
Особа сплачує податок в різних місцях – це називається змішаним порядком сплати.
Оподаткуванню підлягає частина прибутку організації. Розподіляється прибуток оподатковується двічі: при нарахуванні податку на дохід організації і при нарахуванні податку на дивіденди. Вихід зі становища полягає в використанні різних ставок розподіленою прибутку і не розподіляє, а так само у звільненні податку з дивідендів або розподіленою прибутку. Є метод складніша, при якому податок частково зачитується при сплаті податку на доходи акціонерів.
Класифікація подвійного оподаткування
Основні види подвійного оподаткування представлені зовнішнім і внутрішнім.
Внутрішнім оподаткуванням називають оподаткування всередині держави, в якому один податок збирається на різних адміністративно-територіальних рівнях. Таке оподаткування може бути вертикальним, коли один податок сплачується на двох рівнях – місцевому і державному. Державою з вертикальним оподаткуванням є Швеція, де спостерігається подвійне оподаткування доходу – громадяни сплачують місцевий і державний прибутковий податок. Горизонтальним оподаткуванням називають таке на одному рівні (це можливо при розбіжностях у визначенні оподаткування). Приклад такої держави – Сполучені Штати, де в одних штатах враховують тільки внутрішні доходи громадян (доходи всередині штату), в інших – тільки доходи, отримані за межами штату, а по-третє – враховуються всі доходи.
Зовнішнім оподаткуванням називають таке оподаткування, при якому визначення якого платника податку, або самого об’єкта оподаткування важко для національних урядів.
Причини виникнення подвійного оподаткування доходу
Основною причиною виникнення подвійного оподаткування є той факт, що в різних країнах платники і джерела доходу по-різному регулюються законодавством. Податкові норми і окремі елементи процесу оподаткування з правової точки зору можуть бути так само витлумачені по-різному.
Наприклад, в США норми податкового кодексу проголошують злочинцями тих, хто ухиляється від сплати податків. До таких осіб застосовуються санкції у вигляді штрафу до 10 000 доларів або позбавленням волі до 5-ти років. Ухилення може каратися і штрафом, і тюремним ув’язненням одночасно з оплатою витрат судового процесу порушником. У той же час, в Швейцарії вперше допущена неточність декларації про доходи як злочин не розглядається. Висновок міждержавної угоди в ситуаціях такого роду вимагає узгодження законодавчих інтерпретацій всіх значущих термінів.
(2 votes, average: 3.50 out of 5)