Балансовий звіт: визначення
Балансовий звіт як фінансова картина
Баланс, що публікується в річному звіті компанії, показує фінансову картину на кінець року, розкриваючи по суті:
Активи і пасиви компанії і джерела та обсяги використаних фінансових ресурсів.
( “Внутрішні” і “зовнішні” балансові звіти зазвичай не сильно розрізняються, якщо не брати до уваги додаткових подробиць, які можуть бути представлені для внутрішніх потреб.)
Однак потрібно розуміти, що балансовий звіт на кінець фінансового року може давати картину, вельми відмінну від тієї, яка представлена в балансах, складених на інші дати.
Розглянемо, наприклад, виробничу компанію, що виготовляє подарункові вироби з піком продажів на Великдень і Різдво. Швидше за все, запаси сировини і матеріалів будуть мінімальними в лютому і жовтні, коли продукція відвантажена оптовим і роздрібним торговцям, які готуються до сезонних продажу.
Мінімальний овердрафт, ймовірно, буде в квітні і грудні, коли покупці вже сплатять замовлення, виконані напередодні сезонного піку продажів.
Формати балансових звітів
Багато керівників вважають балансовий звіт більш важким для розуміння, ніж звіт про прибутки і збитки. Деякі взагалі кидають спроби зрозуміти його, вважаючи балансовий звіт чимось несуттєвим. Це абсолютно невірна позиція. Активами необхідно управляти так само енергійно, як і прибутком, а відправним пунктом управління активами якраз і є доскональне розуміння балансових звітів.
Додаткові статті балансових звітів
На практиці балансові звіти часто містять більш детальну інформацію. Однак знання фундаментальної структури дозволяє настільки ж легко розуміти докладні баланси. Деякі додаткові статті, які можуть в них зустрітися, представлені нижче.
1. Нематеріальні активи
Все більше компаній включають в балансові звіти оцінку нематеріальних активів. Наприклад, компанія “Гранд Метрополітен” встановила наступне правило бухгалтерського обліку популярних торгових марок, придбаних у результаті поглинання інших компаній: важливі торговельні марки, придбані після 1 січня 1985 року, вартість яких, як очікується, не зменшиться в доступному для огляду майбутньому, відображаються в балансовому звіті як довгострокові нематеріальні активи. На них не нараховується амортизація, проте вартість цих активів щорічно переглядається, і там, де має місце стійке зниження вартості, витрати списуються за статтею непередбачених витрат.
2. Інвестиції
Можуть включати:
Інвестиції в залежні компанії з часткою участі від 20 до 50%, які оцінюються, наприклад, за вартістю акцій, за вирахуванням “гудвіл”, списаного при поглинанні, плюс частка компанії-інвестора в нерозподіленого прибутку і резервах, акумульованих з моменту поглинання;
Інвестиції в інші компанії, які оцінюються індивідуально за нижчим з двох показників: витратами на придбання або чистою реалізаційною вартістю. Для акцій котируються компаній чистою реалізаційною вартістю є ринкова ціна акцій. Для некотируваних акцій, наприклад приватної компанії, чиста реалізаційна вартість оцінюється директорами.
3. Товарно-матеріальні запаси
Можуть складатися із:
Сировини і допоміжних матеріалів;
Незавершеного виробництва;
Готової продукції і товарів для перепродажу.
Товарно-матеріальні запаси оцінюються за нижчим з двох показників: витратами на придбання і чистою реалізаційною вартістю. Відсотки зазвичай не включаються, проте там, де це доцільно, в витрати включають виробничі та інші прямі накладні витрати.
4. Дебіторська заборгованість
Це головним чином суми, які заборгували покупці.
5. Інша кредиторська заборгованість (в межах одного року)
Вона може складатися з:
Товарних кредитів, тобто сум, які компанія повинна постачальникам;
Корпоративного податку;
Дивіденду на звичайні акції до оплати;
Зобов’язань поточного року з фінансового лізингу, який передбачає викуп активів.
6. Резерви зобов’язань та виплат
Такі зобов’язання, як платежі в пенсійний фонд персоналу компанії і відстрочені податки.
7. Спеціальні резерви
Це рідкісна стаття. Її можна назвати технічним пристосуванням в балансовому звіті. Вона може з’явитися там, де додатковий капітал було зменшено шляхом переведення частини коштів в нераспределяемий особливий резерв на підставі спеціальної резолюції, схваленій акціонерами і підтвердженої судовою ухвалою.
8. Резерви залежних компаній
Це частка холдингу в резервах залежних компаній.
9. Частка дрібних акціонерів
Це частина вартості дочірніх компаній, що належить дрібним акціонерам безпосередньо, а не через холдинг.
10 “Гудвіл”
Хоча це слово зустрічається в балансових звітах лише епізодично, воно заслуговує пояснення. Коли при поглинанні якоїсь компанії покупна ціна перевищує чисту вартість придбаних активів, то різниця, що утворилася трактується як “гудвіл”. Багато компаній списують “гудвіл” з резервів в рік поглинання, і таким чином він не з’являється в балансовому звіті.
11. Дослідження і розробки
Ця стаття рідко зустрічається в балансових звітах, оскільки більшість компаній списують такі витрати з рахунку прибутків і збитків в поточному році, а не капіталізують їх у вигляді балансового активу.
12. Звіт про джерела та використання коштів
Крім звіту про прибутки і збитки та балансового звіту, англійські компанії зобов’язані щорічно публікувати звіт про джерела та використання коштів.
Цей звіт показує:
- З якого джерела надійшли кошти, наприклад Прибуток до оподаткування, Емісія акцій; Куди були витрачені кошти, наприклад Придбання довгострокових активів, Збільшення запасів, Зросла дебіторська заборгованість, Податки і дивіденди виплачені.
Без бухгалтерської підготовки зрозуміти звіт про джерела і використання коштів досить важко. Для керівників компаній більш корисні звіти і прогнози руху грошових коштів, які допомагають здійснювати контроль і управління короткостроковими грошовими потоками. Звіти про джерела і використання коштів частіше використовуються бухгалтерами для фінансового планування, що виходить за межі поточного року.
(2 votes, average: 4.50 out of 5)