Взаємозалежні особи
Взаємозалежними з метою оподаткування відповідно до положень Податкового Кодексу, визнаються особи, якщо особливості відносин між ними можуть впливати:
На умови, результати операцій, що здійснюються цими особами;
Економічні результати їх діяльності чи діяльності представляються ними осіб.
При визначенні взаємної залежності осіб враховується вплив, який може виявлятися в силу участі однієї особи в капіталі інших осіб.
Для цього аналізуються укладені між ними угодою і інші можливості однієї особи впливати на рішення, що приймаються іншими особами.
При цьому такий вплив враховується незалежно від того, чи може воно надаватиметься однією особою безпосередньо і самостійно або спільно з його взаємозалежними особами.
Якщо особи взаємозалежні, то до угод між ними можуть бути застосовані особливі правила податкового контролю цін угод.
Хто зізнається взаємозалежними особами
Відповідно до Податкового кодексу України, взаємозалежними особами визнаються:
1. Організації
1.1 Якщо одна організація прямо або побічно бере участь в іншій організації та частка такої участі становить понад 25%.
1.2 Якщо одна й та сама особа прямо чи опосередковано бере участь в цих організаціях і частка такої участі в кожній організації становить понад 25%.
1.3 Якщо в організаціях за рішенням одного і того ж фізичної особи спільно з його взаємозалежними особами – чоловіком або дружиною, батьками (в тому числі усиновителями), дітьми (в тому числі усиновленими), повнорідними і не повнорідними братами і сестрами, опікунами (піклувальниками) , підопічними, призначені чи обрані:
Одноосібні виконавчі органи організацій;
Або не менше 50% складу колегіального виконавчого органу;
Ради директорів (наглядової ради).
1.4. Якщо в організаціях одні й ті ж фізичні особи спільно з його взаємозалежними особами – чоловіком або дружиною, батьками (в тому числі усиновителями), дітьми (в тому числі усиновленими), повнорідними і не повнорідними братами і сестрами, опікунами (піклувальниками), підопічними, складають більше 50%:
Складу колегіального виконавчого органу;
Ради директорів (наглядової ради).
1.5 Якщо повноваження одноосібного виконавчого органу в організаціях здійснює одне і те ж обличчя.
2. Фізична особа і організація
2.1 Якщо фізична особа прямо чи опосередковано бере участь у такій організації і частка такої участі становить понад 25%.
3. Організація і особа
3.1 Якщо особа, в тому числі фізична особа спільно з його взаємозалежними особами – чоловіком або дружиною, батьками (в тому числі усиновителями), дітьми (в тому числі усиновленими), повнорідними і не повнорідними братами і сестрами, опікунами (піклувальниками), підопічними, має повноваження:
За призначенням або обрання одноосібного виконавчого органу організації;
За призначенням або обрання не менше 50% складу колегіального виконавчого органу або ради директорів (наглядової ради) організації.
3.2 Якщо особа здійснює повноваження її одноосібного виконавчого органу.
4. Організації та / або фізичні особи
4.1 Якщо частка прямої участі кожного попереднього особи в кожній наступній організації становить понад 50%.
5. Фізичні особи
5.1 Якщо одна фізична особа підпорядковується іншій фізичній особі за посадовим положенням.
5.2 взаємозалежні особи фізичної особи:
Його чоловік або дружина,
Батьки (в тому числі усиновителі),
Діти (в тому числі усиновлені),
Повнорідні і не повнорідні брати і сестри,
Опікун (піклувальник),
Підопічний.
При цьому суд може визнати особи взаємозалежними з інших підстав, якщо відносини між цими особами мають ознаки взаємозалежності.
Оподаткування в угодах між взаємозалежними особами
У відповідності з Податковим кодексом України, якщо в угодах між взаємозалежними особами встановлюються:
Комерційні,
Фінансові,
Умови, відмінні від умов в порівнянних угодах між особами, які не є взаємозалежними, то будь-які доходи, які могли б бути отримані одним з цих осіб, але внаслідок зазначеного відмінності не були ним отримані, враховуються для цілей оподаткування у цієї особи.
Облік для цілей оподаткування доходів проводиться у разі, якщо це не призводить до зменшення суми податку, що підлягає сплаті до бюджетної системи України.
Методи визначення доходів
У відповідності з Податковим кодексом України, при проведенні податкового контролю угод між взаємозалежними особами, податкові органи використовують такі методи:
Метод порівнянних ринкових цін;
Метод ціни наступної реалізації;
Витратний метод;
Метод порівнянної рентабельності;
Метод розподілу прибутку.
Допускається використання комбінації двох і більше методів.
При цьому, метод порівнянних ринкових цін є пріоритетним в більшості випадків визначення для цілей оподаткування відповідності цін, застосованих в угодах, ринковими цінами.
(2 votes, average: 4.50 out of 5)