Рахунок-фактура
Рахунок-фактура – документ, що засвідчує фактичну відвантаження товарів або надання послуг та їх вартість.
Рахунок-фактура виставляється (надсилається) продавцем (підрядником, виконавцем) покупцеві (замовникові) після остаточного прийому покупцем (замовником) товару або послуг.
Призначення рахунку-фактури та його реквізити
Рахунок-фактура застосовується тільки для податкового обліку ПДВ.
Рахунок-фактура – податковий документ строго встановленого зразка (формату), що оформляється продавцем товарів (робіт, послуг), на якого відповідно до Податковим Кодексом України покладено обов’язок сплати в бюджет ПДВ.
Рахунок-фактура є документом, який дає підставу для прийняття покупцем пред’явлених продавцем сум ПДВ до відрахування.
Таким чином, рахунок-фактура – це документ, який видається покупцеві (замовнику) з двома цілями: перша мета – зафіксувати факт, що замовлення або робота виконана. Друга мета – підтвердити суму виплаченого ПДВ для того, щоб потім його можна було зарахувати.
Реквізити рахунку-фактури законодавчо закріплені в Податковому Кодексі України.
У рахунку-фактурі відповідно до ПК України повинні бути вказані:
1) порядковий номер і дата виписки рахунку-фактури;
2) найменування, адресу та ідентифікаційні номери платника податків і покупця;
3) найменування та адреса відправника вантажу і вантажоодержувача;
4) номер платіжно-розрахункового документа у разі отримання авансових чи інших платежів в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг);
5) найменування поставляються (відвантажених) товарів (опис виконаних робіт, наданих послуг) і одиниця виміру (при можливості її вказівки);
6) кількість (обсяг) поставляються (відвантажених) за рахунком-фактурою товарів (робіт, послуг), виходячи з прийнятих по ньому одиниць виміру (при можливості їх вказівки);
7) ціна (тариф) за одиницю виміру (при можливості її вказівки) за договором (контрактом) без урахування податку, а в разі застосування державних регульованих цін (тарифів), що включають в себе податок, з урахуванням суми податку;
8) вартість товарів (робіт, послуг), майнових прав за всю кількість поставляються (відвантажених) за рахунком-фактурою товарів (виконаних робіт, наданих послуг), переданих майнових прав без податку;
9) сума акцизу по підакцизним товарам;
10) податкова ставка;
11) сума податку, що пред’являється покупцю товарів (робіт, послуг), майнових прав, яка визначається виходячи з застосовуваних податкових ставок;
12) вартість усієї кількості поставляються (відвантажених) за рахунком-фактурою товарів (виконаних робіт, наданих послуг), переданих майнових прав з урахуванням суми податку;
13) країна походження товару;
14) номер митної декларації.
Відомості, передбачені підпунктами 13 і 14 цього пункту, вказуються щодо товарів, країною походження яких не є Російська Федерація.
Порядок заповнення рахунку-фактури
Рахунок-фактура містить в собі інформацію про найменування та реквізити продавця і покупця, переліку товарів або послуг, їх ціною, вартості, ставки та суми ПДВ, інших показниках.
У рядку (1) вказується дата складання рахунку-фактури та його порядковий номер.
У рядках (2), (2а), (2б), (6), (6-а), (6б) вказується найменування, адреса продавця і покупця, їх ІПН і КПП. Найменування та адреси наводяться відповідно до установчих документів продавця і покупця. При цьому найменування можна вказувати як повні, так і скорочені.
У рядках (3), (4) вказується найменування і поштова адреса відправника вантажу і вантажоодержувача товарів. Якщо товар відвантажує сам продавець, то в рядку 3 можна написати “Він же”. Якщо рахунок-фактура складений за робіт (послуг), у цих рядках проставляється прочерк.
У рядку (5) вказується номер і дата платіжного документа, якщо під поставку був отриманий аванс. Якщо аванс був негрошових, то ставиться прочерк.
У рядку (7) вказується найменування валюти платежу і її цифровий код по ОКВ.
У табличній частині потрібно послідовно заповнити такі графи:
У графі 1 указується найменування товарів (опис робіт, послуг), як воно зазначено в договорі (накладній, акті).
У графах 2, 2а, 3, 4 вказується код і умовне національне позначення одиниці виміру товарів (робіт, послуг) за ОКЕІ, кількість (обсяг) товарів (робіт, послуг) і ціна за одиницю виміру без ПДВ.
При цьому в цих графах ставляться прочерки:
– Якщо в договорі передбачена одиниця виміру, якої немає в розд. 1 або розд. 2 в ОКЕІ;
– Якщо договором не визначена одиниця виміру, наприклад, при реалізації робіт (послуг);
– Якщо одиницю виміру вказати неможливо, наприклад, при оренді або лізингу.
У графі 6 пишеться:
– Якщо продаж товарів не обкладається акцизом – “без акцизу”;
– Якщо продаж товарів обкладається акцизом – суму акцизу.
У графах 7, 8 вказується податкова ставка (0%, 10%, 18%, 10/110, 18/118, “без ПДВ”) і пред’являється покупцю сума ПДВ. Суму ПДВ треба вказувати в рублях і копійках – округляти її не можна.
У графах 5, 9 вказується загальна вартість товарів (робіт, послуг), що поставляються по рахунку-фактурі без ПДВ і з урахуванням ПДВ.
Графи 10, 10а, 11 заповнюються тільки при продажу імпортних товарів. При продажу імпортованих товарів в цих графах вказується цифровий код і коротке найменування країни походження товарів по ОКСМ і номер митної декларації, за якою відвантажені товари ввезено на територію РФ. Якщо організація перепродує імпортні товари, то в цих графах зазначаються відомості з рахунку-фактури постачальника.
При цьому в графах 10 – 11 ставляться прочерки:
– Якщо відвантажуються товари російського виробництва;
– Якщо в рахунку-фактурі постачальника, у якого був куплений імпортний товар, немає необхідної інформації.
Рахунок-фактура підписується керівником організації та головним бухгалтером (або іншими особами, уповноваженими довіреністю або наказом керівника).
Рахунок-фактура, складений на папері, може бути заповнений на комп’ютері або від руки, а також частково на комп’ютері і частково від руки.
Електронний рахунок-фактура
Відповідно до російського законодавства можна обмінюватися електронними рахунками-фактурами.
Електронний рахунок-фактура повинен бути переданий тільки через спеціального оператора електронного документообігу в установленому ФНС форматі.
Електронний рахунок-фактура є юридично значимим оригіналом, як і його паперовий аналог.
Для підтвердження статусу такий документ повинен бути підписаний електронним підписом уповноваженого осіб.
Журнали обліку отриманих і виставлених рахунків-фактур, книги покупок і продажів
Платник податків зобов’язаний складати рахунки-фактури і вести на їх основі журнали обліку отриманих і виставлених рахунків-фактур, книги покупок і продажів, якщо операції підлягають оподаткуванню.
Так, при реалізації товарів, надання послуг (робіт), передачі майнових прав постачальники (виконавці) нараховують ПДВ шляхом виписки рахунку-фактури. При цьому постачальник реєструє виписаний документ в книзі продажів.
Покупець при отриманні даного документа робить відповідний запис у книзі покупок, тим самим підтверджуючи своє право на застосування вирахування з ПДВ.
Суми ПДВ, відображені в цих книгах, згодом враховуються в податкових деклараціях.
Поряд з цим все виписані і отримані рахунки-фактури враховуються в спеціальних журналах обліку отриманих і виставлених рахунків-фактур, які ведуть постачальники і покупці.
(1 votes, average: 5.00 out of 5)