Переваги та недоліки прямих податків

Ми можемо скористатися представленими вище оглядом характеристик хороших податків, щоб проаналізувати переваги і недоліки податків різних типів. Якщо говорити про прямі податки, ми в основному будемо відштовхуватися від прибуткового податку, проте велика частина аргументації в його відношенні цілком застосовна і до інших податків цього типу.

На суми, зібрані за прямими податками, доводиться приблизно 61% всіх податкових надходжень, причому частка прибуткового податку в загальній величині становить 25%. А надходження, наприклад, від податку на капітал приносять всього 1%.

Переваги

Високий і еластичний дохід

У Великобританії підвищення прибуткового податку на 1 пенс дає в рік приблизно 2 млрд фунтів додаткових надходжень. У порівнянні з цією величиною витрати на збір цього податку незначні. Дійсно, використовуючи систему податкових ставок на заробітну плату (PAYE), уряд фактично покладає завдання збору цього податку на роботодавця.

Завдяки високій прибутковості цього податку зміна його ставок стає ефективним механізмом, що дозволяє гнучко змінювати купівельну спроможність домашніх господарств.

Визначеність

Платники прибуткового податку точно знають, яку величину їм треба виплатити при наявному рівні доходу і коли вони це повинні зробити. Крім того, ухилитися від сплати цього податку при нинішній системі його справляння важко. Працівники відразу отримують заробітну плату за вирахуванням цього податку, а одержувані дивіденди і процентні виплати скорочуються за стандартною ставкою прибуткового податку.

Якщо говорити щодо цього податку про уряд, міністр фінансів завжди може розраховувати на його отримання в заданих межах, тоді як розміри надходжень, скажімо, з податку на спадок можуть коливатися в дуже широких межах.

Зручність

Прибутковий податок за встановленими ставками віднімається з заробітної плати щотижня і тому більш-менш рівномірно розподіляється по всьому році, що знижує обтяжливість його виплати. Компанії і люди, що забезпечують свою зайнятість самостійно (лікарі, оцінювачі ризиків, автори, шоу – бізнес-міни та ін.), Виплачують цей податок у вигляді паушальною суми два рази в рік.

Хоча податок на спадщину – це форма податку на багатство, але власник, заплативши один раз, може користуватися отриманою власністю все життя.

Стабілізуючий вплив на економіку

Як прибутковий, так і корпоративний податки автоматично надають стабілізуючий вплив на економіку.

Справедливість

Справедливість прибуткового податку забезпечується двома способами:

(А) знижками, що надаються сімейним парам і людям, які мають утриманців, наприклад, літніх родичів;
(Б) варіюванням ставок цього доходу: 20% – для перших 4 тис. 100 фунтів, 23% – до 26 тис. 100 фунтів (дані наведено станом на 1997 г.) і 40% – при доході вище цієї порогової суми.
БІЛЬШЕ РІВНОМІРНИЙ ПЕРЕРОЗПОДІЛ ДОХОДУ І БАГАТСТВА

Оскільки ці податки, з одного боку, за своєю суттю прогресивні, а з іншого – дозволяють надавати знижки, що враховують конкретні особливості становища людини, прибутковий дохід призводить до більшої рівності в доходах. Точно також діє і податок на спадщину щодо багатства.

Недоліки

Найпростіший і справедливий спосіб підвищення надходжень – підняти ставки прибуткового податку. Але в цьому випадку з’являється одна серйозна перешкода: коли ставки вже високі, недоліки прямих податків стають для платників ще важчими.

Високі ставки пригнічують мотивацію людей

Коли ставка прибуткового податку дорівнює приблизно 40%, деякі люди можуть вибрати варіант отримання доходу в негрошовому вигляді, наприклад, у формі більш тривалого відпочинку (який не оподатковується).

Правда, поки незрозуміло, якою мірою це може проявлятися. Якщо доведеться здійснювати фіксовані платежі (викуп взятого в тимчасову оренду майна, платежі по заставних, страхові премії), то при підвищенні податків він, ймовірно, стане працювати більше, щоб розплатитися за своїми зобов’язаннями. Крім того, якщо виходити з того, що висока ставка оподаткування позбавляє людей стимулів до здійснення зусиль, то люди повинні завжди відчувати відразу до роботи і при першій нагоді заміняти її вільним часом. Бути може, у багатьох випадках це і так, але ж навіть серед представників найбільш високооплачуваних професій (з яких беруться найбільші податки) чимало тих, хто щиро любить свою роботу. Нарешті, слід зазначити, що за умовами контрактів багато людей зобов’язані відпрацьовувати належну кількість годин, так що на ділі вони можуть вибирати рівень своїх зусиль лише щодо понаднормової роботи. А тривалість нормального робочого тижня часто встановлюється в угодах між роботодавцями і керівництвом профспілок стосовно до всієї країни.

Зниження стимулів до здійснення зусиль стає більш ймовірним, якщо несподівано збільшився розрив між ставками оподаткування різних дохідних груп. У цьому випадку люди з більш прибуткової групи, швидше за все, стануть працювати менше. Існує також і психологічна реакція, оскільки в цьому випадку падіння рівня життя у людини не відбувається, як, наприклад, при підвищенні рівня оподаткування в цілому. Іншими словами, зниження мотивації можна очікувати, коли гранична ставка податку перевищує середній розмір податку.

Дестимулирующий ефект може проявлятися і іншими способами. Люди, які отримують соціальну допомогу, можуть не дуже активно шукати роботу, оскільки оподатковуваний заробітна плата може в кінцевому рахунку виявитися менше допомоги, а висококваліфіковані працівники можуть вибрати варіант еміграції в країни з більш низькими податками, що часом називають “витоком мізків”.

Високі ставки прямих податків пригнічують підприємницький дух

Щоб людина була готова витратити час на додаткову професійну підготовку або випробувати труднощі при переїзді, до нового місця роботи, зазвичай необхідно встановити більш високий грошову винагороду, іноді значне. З цього випливає, що там, де різниця в величині заробітної плати між кваліфікованими і некваліфікованими працівниками багато в чому “з’їдається” виплачуються прибутковим податком, настільки ж істотно падає і мотивація до вдосконалення або прояву ініціативи. Те ж саме відбувається і з компаніями, які готові йти на додатковий ризик тільки при врівноважує його винагороду.

Високі ставки прямого податку не стимулюють високої продуктивності

31% прибутку компанії забирається у вигляді податку. В результаті цього за неефективність роботи компанії розплачується не тільки вона. Оскільки при млявою роботі дохід стає менше, знижуються і податкові відрахування, а це означає, що уряду важче вирішувати поставлені завдання.

Високі ставки оподаткування стимулюють ухилення від податків

Хоча прибутковий податок може безпосередньо не знижувати зусиль в роботі, цілком ймовірно, що люди всюди, де це можливо, постараються знизити тягар його виплат будь-якими доступними способами. Для цього компанії, наприклад, запрошують фахівців з бухгалтерського обліку, які дають рекомендації, яким чином можна цілком легально знизити оподатковуваний величину. Там, де це можливо, дохід отримують в негрошовій формі – через опціони, надані компанією автомобілі, службове житло та навіть освіту дітей, хоча, звичайно, уряд намагається подібні лазівки прикрити.

При високих ставках оподаткування збільшується і число спроб незаконного ухилення від податків.

Високі ставки прямого податку перешкоджають оптимальному розподілу ресурсів

Прямі податки можуть впливати на пропозицію виробничих факторів, перш за все капіталу. Високі податки скорочують і стимули до заощаджень, оскільки доходи, що залишаються в розпорядженні власника, знижуються. Для великих підприємств це, може, і не дуже серйозна проблема, але дрібні підприємці перебувають в іншому становищі, адже основним джерелом їх фінансування були і залишаються особисті заощадження. Найчастіше прагнуть розширити ті структури бізнесу, які отримують найбільший прибуток. Тому прибутковий податок і податок на прибуток корпорацій позбавляють дрібні, ризиковані, але нерідко і найдинамічніші і прогресивні підприємства таких необхідних їм джерел фінансування.

Високі прямі податки можуть відлякати і іноземних інвесторів. Хоча їм, можливо, вдасться уникнути оподаткування дивідендних доходів, компанія все одно буде платити податок на прибуток корпорації. Значить, і прибуток, що залишається в розпорядженні акціонерів, і дивіденди до виплати виявляться менше, ніж могли б бути. Ясно, що за інших рівних умов інвестори віддадуть перевагу компанії, що працюють в країнах, де дохід на вкладений капітал вище, і не тому, що ці підприємства ефективніші, а просто через більш низьких податків.


1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (2 votes, average: 3.00 out of 5)

Переваги та недоліки прямих податків