Непрямі витрати
Для цілей оподаткування прибутку витрати розподіляються на прямі і непрямі витрати.
Непрямі витрати – це витрати, пов’язані з виробництвом і реалізацією продукції (робіт, послуг), які не можна безпосередньо віднести до виготовлення продукції (робіт, послуг) і можна врахувати у витратах в тому періоді, коли вони понесені.
Всі витрати, які не віднесені в обліковій політиці до прямих витрат і не є позареалізаційними витратами, визнаються непрямими витратами.
До непрямих витрат можна віднести, наприклад, витрати на послуги зв’язку, оренду офісу і т. д.
Найголовніша відмінність прямих витрат від непрямих витрат в тому, що сума непрямих витрат в повному обсязі відноситься до витрат поточного звітного (податкового) періоду, а прямих – до витрат поточного періоду в міру реалізації товарів, робіт тобто з урахуванням залишків незавершеного виробництва.
Винятком є випадки, коли діяльність організації пов’язана з наданням послуг. Дані платники податків мають право відносити суму прямих витрат звітного (податкового) періоду в повному обсязі на зменшення доходів від виробництва і реалізації даного звітного (податкового) періоду без розподілу на залишки незавершеного виробництва.
Чи відносити витрати до прямих або непрямих витрат компанія визначає окремо для кожного виробничого циклу.
Якщо ті чи інші ресурси згідно з технологічними регламентами не включені в виробничий цикл, не є його невід’ємною частиною, то витрати на них можна враховувати у складі непрямих витрат.
Перелік непрямих витрат
Непрямі витрати – це витрати, які не можна прямо віднести на конкретні види продукції (робіт, послуг).
До непрямих витрат належать:
Адміністративно – управлінські витрати;
Витрати на опалення та освітлення приміщень;
Витрати на страхування;
Витрати на утримання загальногосподарського персоналу;
Амортизаційні відрахування і витрати на ремонт основних засобів управлінського і загальногосподарського призначення;
Орендна плата за приміщення загальногосподарського призначення;
Витрати з оплати інформаційних, аудиторських, консультаційних та т. п. послуг;
Витрати, пов’язані зі збутом продукції:
Інші аналогічні за призначенням управлінські витрати.
Відображення непрямих витрат в декларації з податку на прибуток
Всі непрямі витрати за звітний (податковий) період відображаються по рядку 040 Додатка N 2 до Лісту 02 наростаючим підсумком з початку року.
Деякі види непрямих витрат, включених до рядка 040, треба показати окремо, а саме:
По рядку 041 – суму нарахованих податків і зборів (авансових платежів по ним);
По рядку 042 – суму амортизаційної премії по ОС, включеним в амортизаційні групи 1, 2, 8, 9 і 10;
По рядку 043 – суму амортизаційної премії по ОС, включеним в амортизаційні групи з 3 по 7;
По рядку 045 – суму витрат на соцзахист інвалідів;
По рядку 047 – суму витрат на придбання земельних ділянок і прав на укладення договору оренди землі;
По рядку 052 – суму витрат на НДДКР.
У рядку 046 Додатка N 2 до Лісту 02 комерційні організації ставлять прочерк.
При цьому сума рядків 041 – 047 і 052 не може бути більше показника в рядку 040 Додатка N 2 до Лісту 02 декларації.
(2 votes, average: 3.00 out of 5)